논문제목 재무상태표 보수주의와 손익계산서 보수주의의 비교
초록
본 논문은 재무상태표 보수주의와 손익계산서 보수주의에 관한 비교를 하는 연구이다. 보수주의는 불확실성에 대한 신중한 반응이라고 정의한다. 만약에 미래에 받거나 지급할 두 가지의 금액을 추정한다면 보수주의는 보다 덜 낙관적인 추정을 사용하는 것을 가리킨다. 회계 방법에 있어서 합리적인 대안이 있을 때, 모든 재무제표 내에서 현재 연도에 가장 불리한 결과를 제공할 수 있는 방법을 선택할 것이다.
보수주의를 측정하는 방법에 두 가지가 있다. 그것은 재무상태표 보수주의(모형 1)와 손익계산서 보수주의(모형 2)이다. 이 연구는 이 두 가지 방법에 차이가 있는지를 조사하는 것이다. 이를 위해 2007년부터 2012년까지 유가증권 시장에 상장된 표본을 사용하였고, 자료는 KIS-Value로부터 추출하였다. 가설 검정을 위해 사용가능한 회사는 2,064/년 이었다.
연구결과는 다음과 같다. 모형 1 에서는 InA, LEV, EPS, CFO, TAN, SAL과 BIG 요인이 통계적으로 유의한 결과를 가지는 변수임이 밝혀졌다. 그리고 모형 2에서는 LEV, ROA, FOS 와 TAN 요인이 통계적으로 유의한 결과를 가지는 변수임이 밝혀졌다. 두 모형에서는 LEV 와 TAN 요인이 통계적으로 유의한 변수라는 것을 알아냈다.
주제어 : 보수주의, 재무상태표 보수주의, 손익계산서 보수주의, 신중한 반응, 불확실성
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