'논문제목1 기업의 조세혜택 측정치에 관한 연구
논문제목2 A Study on the Measurement of Corporate Tax Preferences
주저자/소속 노현섭/울산대학교, 공동저자/소속
학술지명 경영교육연구 발행기관명 한국경영교육학회
권(호) 27(3) 발행년월 2012년 06월
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언어 한국어
초록1 본 연구의 목적은 기업의 재무제표 자료와 세무자료를 이용하여 재무제표 자료를 사용한 조세혜택과 세무자료를 사용한 조세혜택을 측정하고 비교함으로써 세무자료의 추가적인 설명력을 분석하려는 것이다. 본 연구는 조세혜택을 측정하는 최선의 방법에 초점을 맞추고 있다. 본 연구는 법인세법 규정을 고려하고 기업의 세무자료와 재무제표 자료를 사용하여 세무자료를 기초로 산정한 조세혜택을 측정하고 선행연구에서 사용된 조세혜택의 대체측정치들이 세무자료를 기초로 산정한 조세혜택에 대한 합리적인 대리변수인지 여부를 분석하였다. 분석결과는 재무제표 자료를 사용하여 측정한 CASH ETR 5가 세무자료를 사용하여 측정한 실제 세무상 조세혜택 측정치를 예측하는데 가장 우수한 측정치라는 것을 보여주고 있으며, TSE 2, TSE 10, TSE 1, CASH ETR 10이 실제 세무상 조세혜택 측정치에 대한 대리변수로 이용 가능한 대안이 될 수 있다는 것을 보여주고 있다.
초록2 The purpose of this paper is to evaluates the properties of commonly used tax preference measures by directly comparing financial statement to tax return-based tax rates for a matched sample of tax and KIS-VALUE data. This paper focuses on how best to measure the corporate tax preference. This paper examines to find out whether the alternative measures of tax preference is a reasonable proxy for the tax preference using Korean Corporate Tax Code and tax return data. The results indicated that the CASH ETR 5(effective tax rate using financial statement data) is the best available proxy for the real tax preference tax rate using tax return data. And, the TSE(Tax Subsidy on Equity) 5, TSE 10, TSE 1, and CASH ETR 10 are reasonable alternative.
키워드1 조세혜택, 유효세율, TSE, 재무제표 자료, 세무자료
키워드2 tax preference, effective tax rate, tax subsidy on equity, financial statement data, tax return data'
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