| 연구분야 | 사회과학 > 경영학 | ||||||
| 논문제목1 | 감사인 강제교체와 자율교체가 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향 | ||||||
| 논문제목2 | The Effect of Mandatory and Voluntary Auditor Changes on Book-Tax Differences | ||||||
| 주저자/소속 | 김은/건국대학교 |
공동저자/소속 | |||||
| 학술지명 | 경영교육연구 | 발행기관명 | 한국경영교육학회 | ||||
| 권(호) | 26(2) | 발행년월 | 2011년 04월 | ||||
| 시작/끝 페이지 | 73/99 | 총페이지 | 27 | ||||
| 언어 | 한국어 | ||||||
| 초록1 | 본 연구는 감사인 강제교체, 강제교체와 관련된 감사인 규모가 회계이익과 과세소득의 차이에 어떤 영향을 미치는지를 실증분석 하였다. 이를 위하여 분석기간은 2006-2007년으로, 검증대상은 유가증권상장법인과 코스닥상장법인 중 비금융업에 속한 12월 결산 법인을 대상으로, 강제교체기업 144개와 자율교체기업 222개의 자료를 사용하였다. 본 연구의 실증분석 결과는 다음과 같이 요약될 수 있다. 첫째, 회계이익과 과세소득의 차이에 영향을 미치는 다른 변수들을 통제한 후에도 감사인 강제교체 기업의 회계이익과 과세소득의 차이가 자율교체 기업의 회계이익과 과세소득의 차이보다 낮음을 보였다. 이는 강제교체 제도가 이익조정을 억제하는 역할을 하는 것을 나타낸다. 둘째, 강제교체와 관련된 감사인 규모 변수인 상향강제교체(NONBIG4→BIG4)는 예상과 같이 음(-)의 방향성을 보였으나 비유의적이었다. 더 나아가 하향강제교체(BIG4→NONBIG4)는 예상과 같이 양(+)의 방향성을 보였으나 비유의적이었다. 이는 감사인 강제교체에서 감사인 규모는 회계이익과 과세소득의 차이에 유의한 차이를 미치지 않음을 보인다. 본 연구는 다음과 같은 공헌점을 갖는다. 첫째, 감사인 강제교체제도와 이익조정과의 관계에 대한 선행연구는 이루어졌지만, 세부적으로 감사인 강제교체와 회계이익과 과세소득의 차이를 분석한 연구는 본 연구에서 최초로 다루어진 주제이다. 둘째, 감사인 자율교체 기업보다 강제교체 기업의 이익조정이 보다 통제됨을 보임으로써 2009년에 도입된 감사인의 감사계약 해지권한에 대한 정책적 시사점을 제공할 수 있을 것으로 보인다. 마지막으로, 최근 개정된 감사인 강제교체 제도 폐지의 적절성 여부와 관련된 정책적 시사점과 학술적 시사점을 규제기관, 학계, 실무계에 제공할 것이다. | ||||||
| 초록2 | This study attempted to make an empirical analysis of what effect the mandatory auditor changes and their related auditor size had on the Book-Tax Differences(BTDIFF), the proxies of earnings management. Auditor-related data and financial variables in this study are collected from Kis Value database. The sample consists of 366 firm/year observations. As a result, the following findings could be summarized: The reduced model attempted to test the effect of mandatory auditor changes through the difference between book and taxable incomes(BTDIFF). Statistical test result produced some evidences that mandatory auditor changes firms tend to have significantly lower BTDIFF than that of voluntary auditor changes firms. As to auditor size in the enlarged model, there seems no significant difference in BTDIFF under mandatory auditor changes firms. This study has the following benefit. First, there have been preceding studies on the relation between the mandatory auditor rotation regime and audit quality. However, it is the first time to deal with the theme of the relation between the mandatory auditor rotation and BTDIFF in this study. Second, the empirical results on the mandatory auditor regime provide an implication on evaluating the adequacy of auditors audit contract termination rights that is adopted since 2009. Finally, this study reviews the validity of abolition of the recent modified issue, the mandatory auditor rotation regime and provides relative policy & academic implications to regulating authorities, practical circles, and academia. Futhermore, it will contribute to provide new clues for audit quality and auditing contract environment. | ||||||
| 키워드1 | 회계이익과 과세소득의 차이, 감사인 강제교체, 자율교체, 감사인 규모 | ||||||
| 키워드2 | Book-Tax Differences(BTDIFF), Mandatory Auditor Changes, Voluntary Auditor Changes, Auditor Size | ||||||
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[제26권2호] 감사인 강제교체와 자율교체가 회계이익과 과세소득의
작성자 : 관리자
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게시일 :
2011-05-03
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